2017Yılı İçin K V Oranı 2018 YILI 59.2. Turistik tesislerde kullanılan el, yüz ve banyo havluları, yatak çarşafları ve yastık kılıfları, masa örtüleri, plato ve her nevi peçeteler ve benzerleri külçe, slab, biyet, kütük ve ingot haline getirilmiş şekilde satışında KDV tevkifatı uygulanacaktır. BAKIR VergiUsul Kanununun 328 ve 329. maddelerinde bu amaca yönelik olarak Yenileme Fonu düzenlemesi yapılmıştır. Yenileme fonu, amortismana tabi iktisadi kıymetlerin satılması sonucunda oluşan karın alınan aynı tür iktisadi kıymetin amortismanından düşülmek suretiyle vergi erteleme avantajı sağlayan bir uygulamadır. TarımSanayi Hizmetler Toplam Ardahan 1,2 4,4 2,9 2,0 Doğu Anadolu Bölgesi 1,4 1,1 2,4 1,9 Türkiye 1,4 4,4 3,9 3,6 Gayrı Safi Yurtiçi Hâsılanın aynı dönemlerde sektörel büyüme hızları incelendiğinde Ardahan’ın sanayi ve hizmetler sektörlerinde Doğu Anadolu Bölgesine göre daha fazla büyüdüğü görülmektedir. ReadİSMMMO Mali Çözüm Dergisi Sayı 149 by Istanbul SMMM Odası on Issuu and browse thousands of other publications on our platform. Start here! Motorsilindir hacmi 1600 cc ve altında olanlara uygulanan ÖTV oranı % 37, 1600 cc’nin üzerinde olanlara uygulanan oran ise % 84’tür. Bu toplam rakama daha sonra % 18 KDV eklenmektedir (Görener ve Görener, 2008). Bu arada dikkat edilirse, devletin kendi tahsil ettiği ÖTV için ayrıca KDV de tahsil ettiği görülmektedir. 3.5.4. Fast Money. İKİNCİ EL ARAÇ SATIŞINDA ÖZEL MATRAHA GÖRE KDV UYGULAMASI Yakup USLU 09 Ağustos 2018, Perşembe1 Ağustos 2018 tarihli Maliye Postası Dergisi'nde yayımlanmıştır 1- GİRİŞ 7104 sk ile KDVK’ nın 23. maddesine yeni bir f bendi eklenmiş ve bu bent ile ikinci el motorlu kara taşıtı ticareti ile uğraşan mükelleflerin, KDV mükellefi olmayanlardan veya KDV mükellefi olanlardan KDV istisnası kapsamında alınarak, vasfında esaslı değişiklik yapılmadan satılan ikinci el kara taşıtlarında KDV matrahının, aracın satış bedelinden alış bedeli düşülerek kalan tutarın, özel matrah esasına göre KDV matrahı olacağı öngörülmüştür. Bu konuda, KDV Genel Uygulama Tebliğinin III/A-4 bölümüne, 19 KDVGenel Tebliği ile yeni bir bölüm eklenmiş ve bu bölüm ile ikinci el araç satışında özel matrah şeklinin ne şekilde uygulanacağı açıklanmıştır. Biz bu çalışmamızda, ikinci el araç satışında, “galerici” diye tabi edilen mükelleflerce alınıp-satılan motorlu kara taşıtlarında özel matrah esasına göre, KDVmatrahının nasıl belirleneceğini ve uygulanacak KDV oranını irdelemeye çalışacağız. Bu konuya girmeden önce, araç alım-satımında çok ayrıntılı bir makalemiz, tarihli ve 882 Maliye Postası Dergimizde yayınlanmıştı. Bu makalemizde konu, tüm ayrıntıları ile incelenmişti. Öncelikle belirtmek isteriz; bu makalemizde yer alan belge düzeni, alım-satımda esas alınacak emsal değer ve diğer açıklamalarımız ve KDV oranı ile ilgili görüşümüz aynen geçerlidir. Bu çalışmamız ise, önceki çalışmamızın devamı niteliğinde olup, yeni yapılan düzenlemeleri ve faturanın nasıl düzenleneceğini ve özel matraha göre belirlenen matrahın nasıl beyan edileceğini açıklamaya çalışacağız. 2- ÖZEL MATRAH UYGULAMASINDAN KİMLER YARARLANIR Bu uygulamadan, tarihli ve 30331 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan İkinci El Motorlu Kara Taşıtı Ticareti Hk. Yönetmelik kapsamında yetki belgesi olan tacirler ile esnaf yararlanır. Yönetmeliğe göre, yetki belgesi, Ticaret İl Müdürlüğünden alınır. Yönetmeliğin geçici 1. maddesinde, bu geçici maddenin yürürlüğe girdiği tarihten itibaren bir yıl içinde yetki belgesini alınması gerektiği öngörülmüştür.Bu süre 31 Ağustos 2020'ye uzatılmıştır. Yetki belgesi alma zorunluluğu hakkında daha fazla bilgi almak için tıklayın. Verilen bu bir yıllık sürede, yani 31 Ağustos 2020 tarihine kadar, ikinci el araç ticareti ile uğraşan mükellefler, yetki belgesi de olmaksızın özel matraha göre, matrah hesaplayabileceklerdir. Bu süre dolduktan sonra yetki belgesi şartı aranılır. Bu mükelleflerin, ikinci el aracı, KDV ödemeden; ya KDV mükellefi olmayan veya KDV mükellefi olmakla birlikte KDV istisnası kapsamında teslim yapan kimselerden alması gerekir. Özetle, ikinci el aracı KDV ödemeden ve araç üzerinde esaslı değişiklik yapmadan satan galerici diye tabir edilen mükellefler yararlanacaktır. 3- İKİNCİ EL ARAÇ ALIM VE SATIMINDA BELGE DÜZENİ Yukarıda belirttiğimiz makalemizde alım-satımda hangi belgelerin düzenleneceği açık bir şekilde belirtilmişiti. Yeniden belirtirsek, vergi mükellefi olmayan kimselerden yani özel mülkiyete konu aracın galerici tarafından satın alınmasında, VUK md. 234’e göre gider pusulası düzenlenmesi gerekir. KDV ödenmeden vergisiz alınabilecek diğer bir grup ise, KDV mükellefiyeti olmayan dernek ve vakıfların envanterinde kayıtlı ve kendilerinin kullandıkları taşıtların satışıdır. Bu taşıtların alımında bize göre gider pusulası düzenlenemez. Bu taşıtlar, trafik siciline kayıtlı olduğu için satış sözleşmesinin noterde yapılması gerekir. Ancak, noterde yapılan sözleşmeler, VUK’a göre geçerli belge değildir. Denilebilir ki, VUK md. 242’de mukavele de yer almaktadır ve o halde geçerli belge sayılamaz mı? Bize göre, 242 de mukavelenin saklanması ve ileride delil olarak kullanılabilmesi öngörülüyor. Bu konu, VUK mük. md. 257’ye göre, idare yetkisini kullanarak, noterde düzenlenen satış senetleri geçerli belge kabul edilebilir ve sorun çözülür. İkinci el araçların galerici mükelleflerce satışında, VUK md. 229 ve izleyen maddelere göre fatura düzenlenmesi zorunludur. Fatura düzenlenirken, faturada aracın satış bedelinin tamamının gösterilmesi ve özel matrah esasına göre hesaplanan matrah üzerinden KDV’nin hesaplanıp, faturada yer alması gerekir. Örnek Satış bedeli Alışa ait gider pusulasının .... tarih ve .... alış bedeli - = 5000 matrah KDVmatrahı KDV’si %1 50 Fatura toplamı Satılan araç binek aracı değilde, başka bir araç ise, kamyonet, minibüs gibi, o taktirde %1 yerine %18 KDV oranı uygulanır. 4- ÖZEL MATRAHA GÖRE BELİRLENEN KDV’ NİN BEYANI Bu yazının tamamı 1 Ağustos 2018 tarihli Maliye Postası Dergisi'nde yayımlanmıştır. Yazının tamamını ve Vergi, SGK, İş, Ticaret Mevzuatı ile ilgili güncel konularda uygulamaya yönelik bunun gibi diğer makaleleri düzenli olarak takip etmek, ücretsiz danışmanlık hizmetimizden yararlanmak için siz de abonemiz olun. Abonemiz Olmak İçin Tıklayın. TAŞIT ALIM - SATIMINDA KDV VE ÖTV UYGULAMASI yazısı için tıklayın. Organize Sanayi bölgesi olan bir mükellefimiz 2018 yılında Kurum için Oto Galeriden 2. el %18 Kdv ile bir binek otomobil satın almıştır. Satın alınan aynı binek aracı da bu yıl, başka bir şirkete satacaktır. Ancak Kdv oranında tereddüt yaşamaktayız. %1 Kdv ile mi yoksa %18 Kdv ile mi fatura kesmeliyiz.? Aktif de kayıtlı binek araçların satışında uygulanacak KDV oranı % 1’dir. Kimden nasıl satın alınır vaya % kaç KDV ödenirse ödensin bu kıstasların önemi yok. Önemli olan binek otomobil olması ve aktifte kayıtlı olmasıdır. Şirket aktifinde kayıtlı olan binek aracın, Şirket ortağının şirketten olan alacağına karşılık mahsuben satışının yapılmasının Vergi Kanunları karşısındaki Ödemelerin finans kurumları vasıtasıyla yapılması durumu ve mahsuben ödeme kaydının mümkün müdür? Satış bedeli 331 hesaptan mahsup edilebilir. Kaynak İSMMMO Yasal Uyarı Bu içerikte yer alan bilgi, görsel, tablolar, açıklama, yorum, analiz ve bir bütün olarak içeriğin tamamı sadece genel bilgilendirme amacıyla verilmiştir. Kişi veya kuruma özel profesyonel bir bilgilendirme ve yönlendirmede bulunma amacı güdülmemiştir. Konu ile benzerlik gösterse de her işletmenin kendi özel şartları nedeniyle farklı durumları olabilir. Bu nedenle, bu yazıda belirtilen içerikte yola çıkarak işletmenizi etkileyecek herhangi bir karar alıp uygulamaya geçmeden önce, uzmanına danışmanız menfaatiniz gereğidir. Karen Audit veya ilişkili olduğu kişi veya kurumlardan hiç biri, bu belgede yer alan bilgi, tablo, görsel, görüş ve diğer türdeki tüm içeriklerin özel veya resmi, gerçek veya tüzel kişi, kurum ve organizasyonlar tarafından kullanılması sonucunda ortaya çıkabilecek zarar veya ziyandan sorumlu değildir. A alonemmen Üyelik 11 Eki 2007 Mesajlar 29 13 Mar 2008 1 Şirketimize kayıtlı pick-up ı satarken KDV oranını kaçtan kesmemiz gerekiyor? A Ziyaretçi 13 Mar 2008 2 Ynt Pick-Up Kamyonet Satışında KDV Oranı %18 İKİNCİ EL BİNEK OTO ALIM – SATIM YAPAN GALERİCİLERDE KDV İNDİRİMİ NİÇİN YAPILAMAZ? Bilindiği gibi, ikinci el, kullanılmış otomobil alım ve satımlarında KDV yönünden çeşitli problemler ortaya çıkmaktadır. Ayrıca, ikinci el araç satışlarında muhasebe ve vergi açısından muhtelif problemler uygulamada önümüze gelebilmektedir. Aşağıda ikinci el araç satışları ile ilgili KDV sorunlarına ve muhasebe açısından problemlere çözüm olanakları aşağıda tartışılacaktır. 1İkinci el binek otomobil satışlarında KDV oranı nedir? Vatandaşlar tarafından alınıp satılan binek otomobilin ikinci el satışında KDV oranı 0’dır. Yani vergi kaydı olmayan bir emekli yurttaşın veya özel aracını satan bir gerçek kişinin ikinci el araç satışında KDV oranı 0’dır. Bir vergi mükellefi olan kimsenin işletmesinin envanterinde kayıtlı binek aracını ikinci el olarak satıyorsa burada KDV oranı %1’dir. Burada herhangi bir süre ile kayıtlı olunmadan satışın yapılması halinde KDV oranı %1’dir.[1] 2Kiralama şirketinin satın aldığı aracın 2 yıl sonra satış yapılması halinde durum nedir? Satışa konu bir araç kiralama şirketi tarafından alınmış ve üzerinden 2 yıl geçmiş ise KDV oranı %1’dir. Eğer, kiralama şirketi bu aracı 2 yıl geçmeden satarsa KDV oranı %18’dir. 2008 yılı başına kadar araç kiralama şirketleri için de böyle bir farklılık söz konusu değildi. Onlar da aldıkları aracı ne zaman satarlarsa satsınlar KDV oranı %1 idi. Diğer taraftan, kiraya vermek veya çeşitli şekillerde işletmek amacıyla iktisap ettiğiniz binek otomobilinin; 31/12/2007 tarihi itibariyle işletmeniz aktifinde veya envanterinizde bulunması kaydıyla, iktisap ettiğiniz tarihten itibaren 2 yıl geçtikten sonra tesliminde %1 oranında, 31/12/2007 tarihinden sonra iktisap etmiş olmanız halinde ise, söz konusu araçların tesliminde %18 oranında KDV uygulanacaktır.Bkz. Ankara Vergi Dairesi Başkanlığı özelgesi ve ayrıca 17/02/2015 gün ve 3 sayılı Bolu Defterdarlığı özelgesi 3Oto alım-satımı yapanlar alışlarda ödedikleri KDV’yi indirim konusu yapamazlar. Alışlarda KDV’sini indirme hakkı bulunmayan mükelleflerin yapacakları ikinci el binek oto teslimleri satışları %1 oranında KDV’ye tabidir. İştigal konusu araç kiralama olan şirketler veya gerçek kişiler kiralama amaçlı satın aldıkları binek araçların alımında ödedikleri KDV’yi indirim konusu yapabilirler. Buna karşılık bir firma envanterine dahil olan binek otomobillerin alımında ödediği KDV’yi indirim konusu yapamaz. Çünkü, bu firmanın iştigal konusu araç kiralama şirketi olmadığı içindir. [2] 4Oto komisyonculuğu yapanların durumu nedir? Oto alım-satımı işlerine aracılık eden galericiler, şirketler, başkalarına ait alım-satım yaptıkları araçlar nedeniyle aldıkları komisyon gelirlerinden %18 KDV ödeyeceklerdir. Oto galericileri binek otomobil alımı dolayısıyla yüklendikleri KDV’yi indirim konusu yapamazlar. Buna rağmen, alış sırasında satıcının durumuna bağlı olarak %1 veya %18 KDV hesaplanacak; satıcı mükellef değil ise alış KDV’ye tabi olmayacaktır. Alışta KDV ödenmişse indirim konusu yapılamayacak maliyet veya gider unsur olarak dikkate alınacaktır.[3] 5Kamyon, pikap gibi araçların satışı Kamyon, pikap gibi ticari amaçlı araç satışlarında KDV oranı %18’dir. 6İcradan satışı yapılan yandan camlı çift sıra koltuklu kamyonetin tesliminde uygulanacak KDV Maliye Bakanlığı tarafından verilen bir özelgeye göre[4], icradan alınan 2008 model fiat doblo combi yandan camlı çift sıra koltuklu kamyonet GTİP numarasında yer alan binek otomobil özelliğine haiz olduğundan alış vesikalarında gösterilen KDV’nin mükellefin vergiye tabi işlemleri üzerinden hesaplanan KDV’den indirilmesini mümkün olamayacağı şeklinde görüş verilmiştir. Sonuç olarak, faaliyet konusu kısmen veya tamamen binek araçların kiralanması ya da muhtelif şekillerde işletilmesi olması durumunda söz konusu aracın alımında ödenen verginin indirimi mümkün olmakla beraber, aracın iktisap tarihinden itibaren 2 yıl geçmesi halinde %1 oranında KDV’ye tabi olacağı açıktır Bkz. KDVK md. 30/b 7Traktör, kullanılmış traktör, paletli yükleyiciler, damperli araçlar, treylerdeki KDV oranı Kullanılmış traktörlerde KDV oranı %1 olarak dikkate alınmaktadır. Ancak söz konusu traktörlerin TGTC’nin pozisyonda olması halinde satışlarda KDV oranı %8’dir. Paletli yükleyici ile beko loderin TGTC’nin pozisyonda yer alan paletli ekskavatörler olması halinde tesliminde KDV oranı %8’dir. Son olarak, damper, kamyon, sabit kasalı kamyon, akaryakıt tankeri, arazöz, çekici treyler … temel sondaj makineleri, kompresör … teslimlerinde KDV oranı %18’dir.[5] MUSTAFA ALPASLAN SMMM - [1] ARIOĞLU Osman, “İkinci el binek otomobilde KDV oranı ne?”, [2] gün ve 2528 sayılı Maliye Bakanlığı özelgesi. [3] Bkz. gün ve 33875 sayılı Maliye Bakanlığı özelgesi. [4] İstanbul Vergi Dairesi Başkanlığı’nın, gün ve 9302 sayılı özelgesi. [5] DEĞER Nuri, Açıklamalı ve Uygulamalı KDV, Genişletilmiş ve Güncellenmiş 5. Baskı, Temmuz 2014, Yaklaşım Yayınları, KULLANILMIŞ 2. EL ARAÇ SATIŞINDA VE ALIMINDA UYGULANACAK KDV ORANLARI Şahıs işletmeleri ve şirketler kendi işlerinde kullanmak için binek otomobil alıp işletmenin aktifine kayıt ederler bu kaydı yaparken ilgili kanunlar uyarınca binek otomobillerin %18 olan kdv sini indirim konusu yapamazlar ilgili işletmeler bu taşıtları elden çıkartırken binek otomobil satışında uygulayacakları KDV oranı %1 dir işletmelerin esas uğraştığı iş işletmenin binek otomobille ilgili faaliyet konusu ise bu durum geçerli değildir. örnek araç kiralama firmaları, ticari taksi işletmeleri vs bunlar araç satın aldıklarında %18 olan kdvyi indirim konusu yaparlar bu tür işletmeler ikinci el araç almış olsalar bile aldıkları aracın kdv %1 veya kdv siz teslim aldıkları zamana eğer aracı 2 yıl içinde satarlarsa kesecekleri araç faturasında uygulayacakları kdv oranı %18 dir eğer bu tür işletmeler aracın alım tarihi itibariyle 2 yıl sonra ellerinden çıkartırlarsa uygulayacakları kdv oranı %1 dir ********************************************************************* bu güne kadar özelgelerle bu işlemler çözülmeye çalışınca ve sabit bir oranlama olmayınca ortalığın karışmaması için gelir idaresi bu konuya genel bir açıklama getirmiştir. 30/04/2010 -Gelir İdaresi Başkanlığı, kullanılmış araç satışında uygulanacak katma değer vergisi oranı uygulamasına açıklık getirdi. POZİSYONU KAPSAYAN TAŞITLAR Bu konudaki yasal düzenlemelerin hatırlatıldığı Sirkülerde, "1+1, 1+3, 1+4 veya 1+7 koltuklu, şoför ve öndeki yolcunun arkasındaki kısımda emniyet kemerleri veya emniyet kemeri montajı için tertibat, koltuk ve emniyet ekipmanı montajı için sabit tertibat, aracın iç kısmının her tarafında, araçların yolcu bölümlerinde yer alan konfor özellikleri ve iç döşemeleri, iki yan panel boyunca arka camları bulunan şoför ve öndeki yolcuların bölümü ile insan veya eşya taşınması için kullanılan arka bölüm arasında sabit bir panel veya bariyer bulunmayan kapalı kasa motorlu taşıtların" pozisyonunda yeraldığı ve binek otomobiller kapsamında değerlendirildiği bildirildi. Sirkülerde, kullanılmış araçların ticari mahiyetteki teslimi veya müzayede yoluyla satışının KDV'ye tabi tutulacağına dikkati çekildi. KDV'ye tabi olacak şekilde satışı yapılan araçların durumu ile ilgili şu değerlendirmelere yer verildi -Kullanılmış tekerlekli zirai traktörler ve ormancılıkta kullanılan tekerlekli traktörlerin motokültörler hariç 30 Mart 2009 tarihinden itibaren tesliminde yüzde 1 oranında KDV hesaplanacak. -Aracın pozisyonunda yer alan binek otomobili niteliğine haiz olması durumunda aracın satışı yüzde 1 oranında KDV'ye tabi olacak. -Araç sahibinin KDV Kanununun 30/b maddesine göre binek otomobillerinin alımında yüklendiği KDV'yi indirim hakkı bulunması halinde araç kiralama, taksi işletmesi gibi bu aracın satışında KDV oranı yüzde 18 olarak uygulanacak. Ancak, binek otomobillerinin alımında yüklendiği KDV'yi indirim hakkı bulunan mükelleflerin 31 Aralık 2007 tarihi itibariyle aktiflerinde veya envanterlerinde bulunan binek otomobillerinin iktisap tarihinden itibaren 2 yıl geçtikten sonra teslimi yüzde 1 oranında KDV'ye tabi tutulacak. EŞYA TAŞIYAN KAMYONLARA YÜZDE 18 KDV Aracın pozisyonunda yer almaması durumunda ise yüzde 18 oranında KDV uygulanacak. Örneğin; eşya taşımaya mahsus kamyonun satışında yüzde 18 oranında KDV hesaplanacak Aynı şekilde pozisyonunda yer alan otobüs, midibüs ve minibüs gibi araçların teslimi de yüzde 18 oranında KDV'ye tabi olacak. -Ambulanslar, mahkum taşımaya mahsus arabalar, para arabaları, cenaze arabaları, itfaiye öncü arabaları gibi özel amaçla yapılmış motorlu taşıtların kullanılmış olanlarının tesliminde yüzde 18 oranında KDV uygulanacak.

2 el kamyonet satışında kdv oranı 2018